1 内部控制审计实施细则 第一章 总则 第一条 为规范* * 公司（以下简称“公司”）内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和《公司内部审计制度》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。 第二条 内部控制是公司为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现公司经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条 内部控制审计是内部审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章 内部控制审查的范围 第五条 内部控制包括控制环境、控制活动、风险 评估 、信息及沟 通 、监 督 等 五要 素 ，贯 穿 于 公司经营活动的全部过程，构 成 了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 被审计单位管理哲 学和经营风格 ； (2) 被审计单位的诚 信原 则和道 德 价值 观 ； (3) 被审计单位组织架 构 、职 责 划分 的合理性以及管理权 限 的集 中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层 对逾 越 既定控制程序的态 度等 ； (4) 被审计单位员工能 力 、各层 管理人员的知 识 与技 能 、重要 岗 位人员的权 责 匹 配 程度以及人力 资源政策及实务； (5) 被审计单位员工业绩 考 核 与激 励 机 制的有效性、员工聘 用程序及培 训 制度的有效性； (6) 被审计单位员工对企 业文 化 内容 的理解 和认 同 程度。 2、控制活动审查的内容 (1) 货 币 资金 控制： 不 相 容 职 务是否 相 分 离 、对货 币 资金 的收 、管、支 过程中的关 键 2 控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性； (2) 实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失...
