应退税额的计算VIP免费

如何计算生产企业免抵退税额？一、免抵退税的计税依据以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、 佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照 《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。二、举例说明（一）某生产企业2008 年 6 月一般贸易出口货物折合人民币100 万元，内销60 万元，当期进项税额为16 万元， 适用征税率17％，退税率13％，如何计算应纳税款、应退税额和免抵税额？第一步： 计算 “免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－ 13％）＝ 4 万元。第二步：计算 “当期应纳税额 ”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝ 60×17％－（ 16－4）＝－ 1.8 万元。第三步：计算 “免抵退税额 ”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝ 100×13％＝ 13 万元。第四步：取当期 “留抵税额 ”与“免抵退税额 ”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。由于留抵税额1.8 万元 <免抵退税额13 万元，因此当期应退税额＝1.8 万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2 万元。因此，该生产企业2008 年 6 月应交增值税0 元，应退增值税1.8 万元，免抵税额11.2万元。（二）某生产企业2008 年 7 月以进料加工出口货物折合人民币100 万元，内销 60 万元，当期进项税额为16 万元，当期免税进口料件到岸价折合人民币20 万元，适用征税率17％，退税率 13％，如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额？第一步： 计算 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进料件价格×（征税率－退税率）＝20×（17％－ 13％）＝ 0.8 万元。第二步： 计算 “免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－ 13％）－ 0.8＝3.2 万元。第三步：计算 “当期应纳税额 ”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（ 16－3.2）＝－ 2.6 万元。第四步：计算 “免抵退税额抵减额”。免抵退税额抵减额＝免税购进料...