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建筑施工企业差额征税的问题一、建筑施工企业差额征收增值税的业务分类：1、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的以及小规模纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款
二、差额征税发票的开具：1、一般纳税人按适用选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用，按 3%征收率全额开具增值税普通发票，取得的分包单位开具的增值税发票价税合计计入工程施工
2、小规模纳税人可根据建设单位的不同需求，采用以下方式开具发票：方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依 3%征收率全额开具增值税普通发票
‚方式二；通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依 3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票
三、差额征税业务填报增值税纳税申报表的注意事项：从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢
（一）在填报增值税纳税申报表时，一般纳税人区分一般计税方法计税和简易计税方法计税分别在相关列中填列
1、一般纳税人按选择适用简易计税方法计税填报增值税纳税申报表时，直接按当月销售额填在附表（一）第12 行第三列，主表对应填在第5 栏一般项目本月数
2、小规模纳税人在填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的分包款填入应税行为 （3%征收率）扣除额计算第 2 栏 本期发生额； 将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入应税行为（3%征收率）计税销售额计算第 5
