管 理 建 议 书 XX 有限责任公司管理当局： 我们接受委托，对贵公司2013 年的年度会计报表进行审计
我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见
我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的
因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究
我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处
现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制
一、财务管理方面 （一）资金管理方面 1 、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样
例如： （1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员 账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137
50 元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理
（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况
（3）部分子公司未能做到定期与银行对账
（4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额
针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表
对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善
2、存在未按规定用途
