2020 年 会 计 从 业 资 格 考 题 解 析 二 简 答 题 1、 甲 公 司 和 乙 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 适 用 的 增 值 税 税 率 为17%， 适 用 的所 得 税 税 率 为 25%。 2010 年 至 2011 年 有 关 交 易 或 事 项 如 下 ： (1)2010 年 度 ① 2010 年 1 月 1 日 ， 甲 公 司 以 7000 万 元 的 价 格 协 议 购 买 乙 公 司 3000 万 股 限 售流 通 股 股 票 ，限 售 期 为 3 年 。购 买 乙 公 司 股 票 后 ，甲 公 司 持 有 乙 公 司 15%的 股 份 ，对 乙 公 司 无 重 大 影 响 ，甲 公 司 未 将 其 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损益 的 金 融 资 产 (交 易 性 金 融 资 产 )。 假 定 不 考 虑 购 买 发 生 的 相 关 税 费 。 ② 2010 年 3 月10 日 ， 甲 公 司 收 到 乙 公 司 当 年 宣 告 并 派 发 的 现 金 股 利 300 万 元 ，股 票 股 利 600 万 股 。 乙 公 司 利 润 分 配 方 案 为 每 10 股 派 现 金 股 利 1 元 、 每 10 股 发放 2 股 股 票 股 利 。 ③ 2010 年 度 乙 公 司 实 现 净 利 润 6500 万 元 。 ④ 2010 年 12 月 31 日 ， 对 乙 公 司 投 资 的 公 允 价 值 为 8000 万 元 。 (2)2011 年 度 ① 2011 年 3 月1 日 ， 甲 公 司 收 到 乙 公 司 当 年 宣 告 并 派 发 的 现 金 股 利 360 万 元 。乙 公 司 利 润 分 配 方 案 为 每 10 股 派 发 现 金 股 利 1 元 。 ② 2011 年 5 月 31 日 ， 甲 公 司 与 乙 公 司 第 一 大 股 东 X 公 司 签 订 股 权 转让协 议 。 协议 规定 ， 甲 公 司 以 40000 万 元 价 格 购 买 X 公 司 持 有 的 乙 公 司 股 票 18000 万 股 ， 占乙 公 司 股 票 的 75%， 购 入 后 合计 持 有 乙 公 司 90%股 份 ， 对 乙 公 司 能够实 施控制。甲 公 司 于 2011 年 6 月 20 日 向 X 公 司 支付股 权 转让价 款 40000 万 元 。股 权 转让过户手续于 2011 年 6 ...
