所得税汇算清缴实例及填表注意事项企业所得税年度申报温馨提醒（二）一、 一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例 : 某市 A 公司，成立于2012 年 12 月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100 万元；法人代表：王XX；股东：王 XX占 80%、李 X 占 20%；该公司执行企业会计准则，2014 年全年平均资产3200 万元，平均职工 42 人， 2014年度已预缴税款12000 元。该公司2014 年主要经营情况如下：1、主营业务收入750 万元、销售成本660.8 万元、营业税金及附加26.3 万元；其他业务收入20000 元（销售材料）；其他业务成本12000 元；营业外支出为2000 元，其中环保罚款 500 元。 2014 年利润总额80800 元。2、全年计提应付工资85000 元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000 元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。3、管理费用250000 元；其中，业务招待费100000 元、办公费 35000 元、差旅费18000 元、租赁费1000 元，修理费 65000 元、职工薪酬31000 元。4、销售费用300000 元，其中，广告费和业务宣传费160000 元，销售人员工资140000。财务费用4200 元。5、房屋建筑物的期末原值2420000 元，全年计提折旧80667 元，累计计提折旧161334 元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400 元； 6 、以前年度亏损。2013 年亏损 28000 元。1、填报时应该注意的事项：⑴职工福利费支出25000 元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100 元。⑵业务招待费支出100000 元，税前扣除限额为7520000*0.5% 与 100000*0.6 的孰小值，为7520000*0.5%=37600 元，应纳税调增62400 元。⑶广告费和业务宣传费支出160000 元，税前扣除限额为 7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。⑸环保罚款500 元不允许税前扣除， 应纳税调增500 元。⑹可以弥补2013 年度亏损 28000 元。2、填表示例①填报 A101010《一般企业收入明细表》: 一般企业收入明细表行次项目金额1 一、营业收入（2+9）7520000.00 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8 ）7500000.00 3 1.销售商品收入7500000.00 4 其中：非货币性资产交换收入5 2.提供劳务收入6 3.建造合同收入7 4.让渡资产使用权收入8 5.其他9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15 ）20000.00 10 1.销售材料...
