下载后可任意编辑全球烈酒消费税专题讨论-比较、推演理性话消费税改革全球烈酒消费税专题讨论-比较、推演理性话消费税改革1. 美国消费税:辅助税种,注重消费调节1.1. 历史演进:从联邦主体税种到共享辅助税种消费税自 1789 年起征,19 世纪后期成为联邦主体税种,1913 年所得税兴起后地位逐步降低,当前为联邦和地方共享的辅助税种。美国消费税 的历史演进路径可以划分为 4 个阶段:1)1789 年,美国开始征收消费税,由于建国初期战乱不断,人民不同意受到过多政府约束,消费税征收阻力较大;2)南北战争期间,联邦政府为增加财政收入,不断扩大消费税征收范 围,使其成为联邦主体税种,到 20 世纪初,消费税构成了联邦政府收 入的主要来源;下载后可任意编辑3)1913 年,美国税收体制开始向以所得税为主体的税制过渡,消费税 占比逐渐减少,到 1966 年以后消费税占联邦政府税收收入比重降至 10% 以下;4)20 世纪 80 年代,里根政府进行大规模税制改革,此后消费税占联邦政府总税收比重稳定在 5%以下,作为美国联邦和地方都共享征收的辅助税种而存在。消费税作为一种辅助税种,目前联邦消费税收入占美国 GDP 比重不超 过 0.5%、占联邦总税收维持在 3%,且呈现稳中有降态势。二十世纪 60 年代,美国联邦消费税收入占联邦政府税收总收入比重超过 10%,随 后联邦消费税对联邦整体税收贡献持续降低,目前美国联邦消费税收入 在近年来维持在 900 亿美元左右,占联邦总税收比例维持在 3%左右, 占 GDP比例 0.5%左右。1.2. 税收特点:课税范围广,税收由联邦和地方共享美国消费税是三级共享税,特别消费税率由联邦政府统一下载后可任意编辑设置,一般消 费税率由各州和地方根据实际情况自行设置。美国消费税(Excisetax) 的征收主体分为联邦政府和州及地方政府两类,其中联邦政府在全国范课征特别消费税,州及地方政府在本行政区域内课征特别消费税和 一般消费税,两者的课税对象存在部分重复,特别消费税征收范围包括 三类:一是为保护消费者身体健康对烟酒类商品征收的限制性消费税; 二是为保护环境、减少资源浪费对燃油类商品征收的节约型消费税;三 是为调节收入分配对高档化妆品等商品征收的消费税。总结来看,美国 消费税中的联邦特别消费税和州特别消费税(Excisetax)与我国消费税 性质较为类似,而州县一般消费税(Salestax)类似于我国增值税。美国消费税课税范围广,注重对消费品需求的...