我 们 只 分 享 有 价 值 的 知 识 点 ， 本 文 由 梁 老 师 精 心 收 编 ， 大 家 可 以 下 载 下 来 好 好 看 看 ！ 【 税 会 实 务 】 固 定 资 产 减 值 准 备 的 计 提 发 生 重 大 会 计 差 错 更 正 的 处 理 例 ： 乙 企 业 于 20× 1 年 末 对 某 项 管 理 用 固 定 资 产 进 行 减 值 测 试 ， 其 可收 回 金 额 为 1000 万 元 ， 预 计 尚 可 使 用 年 限 4 年 ， 净 残 值 为 零 。 该 固 定资 产 的 原 价 为 3000 万 元 ， 已 提 折 旧 1500 万 元 ， 原 预 计 使 用 年 限 8 年 ，按 直 线 法 计 提 折 旧 ， 净 残 值 为 零 。 假 定 该 企 业 当 时 仅 计 提 了 100 万元 的 固 定 资 产 减 值 准 备 。 乙 企 业 对 该 固 定 资 产 采 用 的 折 旧 方 法 、 预 计使 用 年 限 等 均 与 税 法 一 致 ， 乙 企 业 适 用 的 所 得 税 税 率 为 33%， 每 年 计提 减 值 准 备 前 的 利 润 总 额 均 为 1200 万 元 。 乙 企 业 于 20× 2 年 末 发 现 此 项 会 计 差 错 并 予 以 更 正 。 假 定 乙 企 业 在 转 回 可 抵 减 时 间性差 异时 有足够的 应纳税 所 得 额 。 根据上述分 析， 分 别采 用 不同的 所 得 税 会 计 处 理 如下 ： 应更 正 少计 提 的 固 定 资 产 减 值 准 备 ＝1500－1000－100＝400（万 元 ） 因少计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 而多计 提 的 折 旧 ＝1400÷4－1000÷4＝100（万 元 ） 按 税 法 规定 可 从应纳税 所 得 额 中扣除的 折 旧 额 ＝3000÷8＝375（万 元 ） 1.应付税 款法 借 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 4000000 贷 ： 固 定 资 产 减 值 准 备 4000000 借 ： 利 润 分 配 －未 分 配 利 润 4000000 贷 ： 以 前 年 度 损 益 调 整 4000000 调 整 20× 2 年 度 多计 提 的 折 旧 额 借 ： 累 计 折 旧 1000000 贷 ： 管 理 费 用 1000000
