帕玛拉特审计舞弊分析2341公司简介案情经过造假手段审计问题目录CONTENTS1公司简介帕玛拉特公司的总部所在地帕尔马有意大利“食品业硅谷”之称，这里聚集着约8000家食品加工企业，年营业额达55亿欧元。而作为全国第八大企业的帕玛拉特则是这些企业中的“明珠”。长期以来，帕玛拉特公司一直被视为意大利食品行业中的“旗舰”之一，其产品在意大利国内的大小超市随处可见，也为意大利人所骄傲和自豪。帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业，主要生产和销售牛奶、酸奶酪、果汁、冰淇淋、蔬菜罐头、烘烤食品以及番茄制品等。它旗下的品牌很多，除Parmalat品牌外，还拥有其他著名的品牌，如Chef、Mr.Day、Beatrice、Blackdiamond等，并拥有AC米兰俱乐部。公司简介帕玛拉特2案情经过帕玛拉特事件帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。帕玛拉特事件是欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。案件发展2003年9月11日，帕玛拉特向投资者宣布上半年的利润同比下降后，标准普尔将帕玛拉特债务的等级从“投资级”调低到“稳定级”。2003年11月11日，帕玛拉特的主审计师德勤会计师事务所对其2003财年上半年的中报发表了“拒绝表示意见”的审计报告。2003年12月8日，负责帕玛拉特审计的德勤会计师事务所指出,帕玛拉特有近5亿欧元现金已投入驻开曼群岛的一家鲜为人知的共有基金Epicurum中,因此它不能把这笔现金视为流动性资产。12月9日，公司宣布无法收回Epicurum的投资，并聘请公司重组专家恩里克·邦迪对公司进行重组。案件发展19日，美洲银行宣布，帕玛拉特子公司邦雷特财务公司在美洲银行有一笔39.5亿欧元的流动资金不存在。同日，意大利金融市场监管机构称，该机构已要求美国证券交易委员会（SEC）协助调查帕玛拉特涉嫌欺诈一案。至此，帕玛拉特股票当天停牌。标准普尔将帕玛拉特的评级从“垃圾级”降至“无法履行责任”级别。22日复牌后帕玛拉特股票跌至0.11欧元；其债券价格继续下跌，在19日早盘交易中，2008年到期的欧元债券价格仅为面值的33%～35%。2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。3造假手段造假手段利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债伪造文件虚报银行存款利用关联方转移资金设立投资基金转移资金虚构业务交易，夸大应收账款造假手段造假手段利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债帕玛拉特通过花旗集团（Citigroup）、美林证券（MerrillLynch）等投资银行进行操作，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。在案发前几年，帕玛拉特一直利用这种手段粉饰资产负债表。例如，在1999年，帕玛拉特向花旗集团借款1.17亿欧元，但这笔借款却由花旗集团的一家分公司Buconero（意大利语意思为“黑洞”）以“投资”形式流向帕玛拉特，从而掩盖了负债。伪造文件虚报银行存款帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司Bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。但美洲银行在2003年12月19日称，帕玛拉特集团设立的账户并不存在，而且提供证明文件也是假的。造假手段利用关联方转移资金帕玛拉特利用复杂的公司结构和众多的海外公司转移资金。据《华尔街日报》报道，帕玛拉特注册在荷属安德列斯群岛的两家公司——Curcastle和Zilpa是用来转移资金的工具。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。到1998年，帕玛拉特对两家公司的虚假负债达到了19亿美元。设立投资基金转移资金帕玛拉特与注册在凯曼群岛一家神秘的证券投资基金Epicurum的关系扑朔迷离。Epicurum基金成立于2002年，对外声称主要投资于休闲、旅游和食品业。在其成立两个月后，帕玛拉特就对它投资6.17亿美元，并承诺将继续投资1.54亿美元，...
