论我国当前实行财务报表保险制度之不可行性[摘 要]财务报表保险制度的提出旨在利用保险公司的介入，切断经营者与注册会计师直接的利益接触，以提高审计独立性。从理论角度看来，财务报表保险制度是一项十分完美的制度，能够协调各方面的利益。然而，根据我国当期资本市场的状况，无论是基于自愿原则或者是强制原则，财务报表保险制度的实行都存在不可避开的问题，而且该制度并不能解决上市公司与保险公司或者注册会计师合谋的问题，因此在我国当前实行财务报表保险制度是不可行的。[关键词]财务报表保险制度；审计独立性；不可行性下载后可任意编辑进入 21 世纪后，上市公司的财务舞弊与审计失败的案件不断曝光，引起了人们对审计独立性以及如何保护投资者权益的问题的广泛关注。国外比较著名的案件有安然、世通，国内则有银广夏、琼能源、黎明股份等，在这些案件中，会计师事务所和注册会计师都扮演了极为不光彩的角色，严重地打击了公众对上市公司财务报告以及注册会计师审计质量的信心。归根究底，这类案件的根源就在于审计的独立性受损，从而导致了审计的失败。面对这种情况，国内外的会计讨论学者都提出了不少解决审计独立性问题的思路或者方法，大部分方法都着眼于加强执法力度，加强对现行审计架构的维护，增加新的针对性的经济法规这些方面。而美国美国纽约大学的乔斯华·罗恩教授则提出了一个比较新颖而且影响深远的审计制度建议——财务报表保险制度( Financial Statement Insurance, 简称 FSI)。简单而言，财务报表保险制度是指公司为财务报表的真实性向保险公司投保，从而隔断了公司管理层与注册会计师之间的直接的利益瓜葛，增加了对审计独立性的保障，另外一旦发生财务报表的欺诈，保险公司也会对投资者有相应的经济赔偿，有助于保护投资者的权益。财务报表保险制度提出以后，在会计学界引起广泛的讨论，在我国的会计学界中亦不乏对该制度的支持者，例如黄一鸣，张文斌（ 2024）；苏建蓉（2024）；吕先锫、李明明（2024）等，他们认为财务报表保险制度是切实可行的，该制度使上市公司、会计师事务所和保险公司之间形成了相互制衡的状态，从而保护了审计独立性。我国应该试点实行该制度，然后通过加强保险业立法，加强对上市公司的监管令制度不断完善，再全国推行。无可否认，从理论上讲财务报表保险制度是十分完美的，但是无论多么完美的理论，也要结合实际情况分析才能更深化地了解理论的可行性。本文作者认为，当前我国是...
