超越预算案例介绍 一、 案例公司介绍 前程公司的于1972 年在香港注册成立，当时只是一家私人有限责任公司。 1978 年，我国实行对外开放政策，鼓励外商来华举办“三来一补”企业，前程公司在这情况下进到国内开办了他的第一间来料加工厂，将生产活动由香港搬到国内生产，而向外接订单、产品设计、原料物料采购及会计账务等工作仍留在香港的公司。此后前程公司的业务蒸蒸日上，在 1982 间更取得美国数家大型企业的生产订单，成为这些企业的原始设备生产商。1993 年间，前程公司为了加强公司实力，争取更多客户，将电算化的设备引进了香港公司，把订单、生产及采购情况的跟进和会计账务处理进行了电算化，为客户提供优质及快捷服务。与此同时，前程公司还实施了预算管理制度，以财务指标作为预算指标来进行规划、控制、考核及评价企业。 随着公司规模的扩 大，市 场 环 境 的变 化，前程公司的管理层 觉 察 到单单以财务指标作为预算指标来管理企业己 不 合 适 于今 天 多变 化的市 场 环 境 ，因 此在 2001 年初 开始对传 统 的预算管理制度进行研 究 改 革 ，期 望 能 建 造 一个 既 有效 率又 能 对市 场 变 化能 快速 反 应 的预算管理系 统 。 二 、前程公司现 有预算模式 在变 革 预算管理制度前，前程公司实施的是财务预算管理制度。前程公司的预算编 制是采用 自 上而下的预算编 制模式 ，以整 个 企业为重 点 ，由上层 管理者 制定 公司策略 目 标，再 将目 标下达 至 中 层 管理人员 制定 战 略 计划及制定 以战 略 为核心 的公司预算，然 后将计划及预算分 配 到各 执 行单位 。 这一预算模式 在过 去 数年间一直 在前程公司中 实施着，前程公司管理层 根 据这数年间的预算管理经 验 ，对所 实施的预算管理及其 结 果 有着下列 的一些评价： 1.预算编 制周 期 长 从 上层 管理者 制定 公司策略 目 标、中 层 管理人员 制定 战 略 计划、上下层 间对预算内容 的商讨 、数据 汇 总 等，往 往 需 要 花 费 数月 的时间来完 成，这严 重 影 响 到公 司 及 部 门 间 的 日 常 业 务 工 作 。 2.预 算 编 制 过 程 不 好 控 制 前 程 公 司 预 算 单 位 众 多 ， 管 理 又 具 有 多 层 级 性 ， 导 致 各 个 管 理 层 级 之 间...
