1 至此，你完全可以把“递延所得税资产”理解为一个类似应收的科目，既然是应收，当然是资产。同时由于有了这笔应收，也使你去年少亏了相应的金额，也就解释了为何要冲 “所得税”费用 递延所得税 2007 年以前，在大部分上市公司资产负债表上你可能都还找不到递延所得税这一科目，因为当时绝大多数公司执行的都是应付税款法，在新会计准则将所得税的处理统一为资产负债表债务法后，这一科目才全面出现。 简单地说，所谓应付税款法就是在损益表的所得税中只记录当期实际应该缴纳的所得税，而在资产负债表上不做任何处理。而在资产负债表债务法下，损益表要记录理论上应该缴纳的所得税，其与实际应该缴纳的所得税的差额计入递延税款。 递延所得税分为递延所得税资产与递延所得税负债，形成的原因也各种各样，例如资产减值损失、历史亏损等等都是形成递延所得税的重要原因。但从 A 股上市公司的实际情况来看，绝大部分对财务分析有实质影响的递延所得税都是由于资产的公允价值变动所引起的递延所得税负债。 仍以南京高科为例，公司 2007 年的递延所得税负债达到了惊人的近 20 亿元，占公司负债和所有者权益的 42.7%，虽然由于可供出售金融资产市场价值的大幅下跌，公司 2008 年的递延所得税负债大幅缩水，但仍有 6.35 亿元，占当期负债和所有者权益的 10%。因此，无论是对于非营业资产和损益的调整还是对市值中现值成分的调整都不可避免地涉及到这一科目。 在上述对南京高科的调整过程中，在资产项目中剔除可供出售的金融资产后，如果完全在所有者权益中进行同样的剔除就大大扭曲了所有者权益的规模，因为该资产对应的除了所有者权益还有大量的递延所得税负债。 同样，在市值调整中南京高科的可供出售金融资产的账面值甚至高于公司的市值，其中的一个重要原因就是市值中并不完全对应公司所持有的中信证券和南京银行的股权价值，因为这部分股权的出售是要缴纳所得税的，而这部分所得税其实就归集在递延所得税负债中。因此，从市值中剔除的应该是可供出售金融资产与递延所得税负债的差额。 递延所得税负债：所谓递延就是延缓到以后。所得税负债就是现在计算出来的应纳税所得额。合起来就是延缓到以后交纳的所得税。 递延所得税资产：递延的道理同上。所得税资产就是现在计算出来的可以抵扣的所得税。合起来就是延缓到以后抵扣的所得税。 不知道这样说你明白不。 这 5000 元减值准备就是可抵扣暂时性差异，而这种差异是对企...
