下载后可任意编辑俄罗斯 EPC 项目执行阶段的税务风险及防范俄罗斯 EPC 项目执行阶段的税务风险及防范 王竞 摘要：随着 20XX 年中俄关系升级为“新时代全面战略协作伙伴关系”，双方在多个领域开展了广泛而深化的合作，中国企业也将承揽更多的俄罗斯 EPC项目。中俄两国税制不同，并且面临不同的税务环境，在项目执行过程中，难免会遇到当地税务风险，如分包商和供应商税务风险、项目成本利润核算风险、纳税申报风险、双边税收协定使用不当风险等。因此，对于顺利完成项目，有必要对这些风险加以梳理，并制定税务风险防范策略，同时，建立起税务风险防范机制，使风险管理做到流程化、精细化，从而降低税务成本，提高项目收益。 关键词：俄罗斯 EPC 项目;税务风险;风险防范 随着中俄关系一步一步深化进展，双方在多个领域的合作不斷深化，在此背景下，越来越多的中国企业看重俄罗斯市场，如建筑和施工领域，中国企业也将承揽越来越多的俄罗斯 EPC 项目。同时，在 EPC 项目执行阶段，中俄两国文化差异、政治、经济环境的不同，给项目的顺利完成带来很多的困难，特别是执行阶段中，中俄两国的税制差异带来的税务风险不容忽视。因此，有必要建立税务风险防范措施以应对俄罗斯税务风险。 一、俄罗斯目前税法的规定 （一）主要税种 俄罗斯实行联邦政府和地方政府两级税制，联邦政府具有税收立法权和征收权。主要征税的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、社会统筹保险、关税、资源开采税等。地方政府征收的税种有：消费税、财产税、环境税、运输税和遗产税等。 增值税的税率为三种：20%、10%、0%。一般商品增值税税率自 20XX 年 1 月1 日起为 20%，食品和儿童用品增值税税率为 10%，个别商品增值税税率为 0%。征收范围为销售自产或外购商品、工程或劳务;企业内部销售产品、提供工程或1下载后可任意编辑劳务;企业获得的任何与支付货款结算有关的货币资金;实物交换商品流转;有偿或无偿转让商品等。以建筑行业为例，在计算增值税时可根据预付款或者根据完工量作为计税依据，二者不重复计算。 企业所得税的税率为 20%，其中缴纳给国家的部分为 2%，缴纳给地方的为18%，地方政府可以通过立法进行优惠，最低不得低于 13.5%，即企业可以争取到的最多税收优惠 4.5%，最低企业所得税率为 15.5%。 个人所得税，对于税收居民为 13%，对于非税收居民为 30%，在一个纳税年度内在俄罗斯境内停留时间达到或超过 183 天的外...
