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浅析完工百分比下确认收入的增值税的账务处理问题： PIL 企业属于船舶建造行业， 采用完工百分比法确认收入， 期末按完工进度70%确认 2000万收入，但未对客户开具增值税发票，故未确认该笔2000 万收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交增值税- 销项税还是等完工了一次性开具发票
解答： chenyiwei 开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间
但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入其他流动负债项目，到法定的纳税义务发生时间再转入应交税费应交增值税（销项税额）科目
PIL：陈老师，那该种情况下城建税、教育费附加等附加税也要按权责发生制确认吗
chenyiwei ：理论上是要的
但因为增值税的特性，不到实际申报时可能难以确定每一期的实际应纳税额（不能事先确定该期间的可抵扣进项税有多少） ，所以如果无法合理估计应缴纳的附加税的，也可以在实际申报纳税当期计提
moyongwei111：请问陈老师，销项税计入其他流动负债后，借方请问计入什么科目
应收账款还是其他流动资产
chenyiwei ：已到结算时点的部分计入应收账款；尚未到结算时点的部分计入其他流动资产
苹果宝贝 007：陈老师，未达到增值税纳税义务时间，为何要计提销项税
chenyiwei ：这种情况下，未来实际发生纳税义务的可能性大于50％，且与已确认的收入相关，因此属于与过去的交易相关的推定义务（尚未到法定的纳税义务发生时间，因此尚无法定义务，但推定义务是有的）
pywyh：陈老师，这样确认的话是不是会使申报给从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢
税务避的企业所得税的收入和增值税的收入不平
chenyiwei ：会有这个问题
