2024年土地增值税清算实例VIP免费

土地增值税清算实例给你一个清算实例为了进一步指导地方税务机关内部人员掌握土地增值税的清算审核工作方法,根据土地增值税清算审核有关政策及程序，编写了土地增值税三道案例题，供对照参考。对于三道案例题中提供的数据情况请忽略。案例一北京市东城区某房地产开发有限公司投资建设的“东园小区”项目,在200６年7月,向东城地方税务局提出办理土地增值税清算申请手续。税务部门对该公司所提供的有关清算项目资料进行了验收，特别是对《土地增值税清算鉴证报告》(以下简称《鉴证报告》）中内容和格式进行了重点查验后，同意“东园小区”项目办理土地增值税清算手续。在公司提交的“东园小区”项目《鉴证报告》中披露的具体情况如下：—、整体项目情况简介1、某房地产开发有限公司建设东园小区项目，是经北京市发展计划委员会于20０1年2月以(2001)231号文件批准投资开发的项目的,座落于东城区XX号，规划批准总占地面积80，00０平方米。该单位在2003年3月曾到东城地方税务局为该项目办理了土地增值税项目登记手续。２、该项目于2002年初开工建设，于２００3年5月开始对商品房进行预销售,根据北京市房地产勘察测绘所提供实测总建筑面积证明为２00，０0０平方米,可售面积证书中批复商品房销售面积17０,０００平方米；其余不可出售的自用办公、商业、车库等面积3０，0０0平方米。另外还有配套设施面积12,00０平方米。3、截止2０06年５月３0日，可售面积中已出售面积为160,000平方米,其中出售住宅１20,000平方米、出售商业用房１５,00０平方米、出售办公用房２5,000平方米。剩余未销售面积1０,0００平方米中，已对外出租４000平方米。4、公共配套设施用途分别为:变电站和热力站80０平方米、物业管理用房２00平方米、托儿所20０0平方米、派出所500平方米、游泳馆400０平方米、自行车棚1000平方米,车库350０平方米。5、该项目在2０06年５月通过全部工程质量验收,并取得了北京市建设工程质量监督总站颁发的“北京市建设工程质量合格证书”。6、根据房屋测绘部门对出售商品住宅进行测量后出具的证明为:总商品住宅面积130,000平方米、总商品住宅共7栋为1040套，按单栋计算后,每套平均125平方米，属于2级土地，根据2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易价格1271０.４元，规划批复的项目容积率为2．5,因此按照普通标准住宅三个条件的标准，已出售的１20,000平方米商品住宅，可以享受普通标准住宅的优惠政策。7、该项目已销售面积占总建筑面积的比例为：160,00０/20０，000=8０﹪。二．取得收入情况说明该单位于2003年５月开始预销售东园小区的房屋，截止到20０6年5月30日，已出售面积为160，000平方米，共取得销售收人总额1,430，0０0，000元,总额全部为货币收入(人民币)。其中:出售住宅12０，0０0平方米，取得销售收入9０0，000,000元;出售商业用房１５,000平方米，取得销售收入255,００0,０0０元;出售办公用房25,000平方米，取得销售收入总额275,0００，000元。另外，取得租金收入２00，000元。对于该房地产开发企业在售房时代收的各项费用，未计入房价中，而是在房价之外单独收取的,不包含在转让房地产的收入中。三、扣除项目情况说明（一)取得土地使用权所支付的总金额为45３,20０,０00元。单位提供的“x号土地出让合同”及京房地[低］字X号地价缴款证明,“东园小区”项目已向北京市国有土地资源和房屋管理局,交纳土地出让金440,000,00０元,缴纳契税１3，２00,000元(不含公共配套设施政府赠送的占地面积）。该项目本次清税应扣除取得土地使用权所支付的金额为３６2,5６０，000元具体计算可采取以下两种方法:1、4５3,200，000/2０0,０00*１60,０00=36２,560，000元；2、453,２00,000＊80﹪=362,56０,000元。（二）开发成本经鉴证该单位提供的工程预算及结算明细资料有关凭证,截止2006年5月该项目工程成本为493,６0０,０0０元，该项目本次清税应扣除的房地产开发成本金额为394,880,000元。其中:(1)土地拆迁及补偿费（青苗补偿等为主):39,７0０,000元。（２)前期工程费：１15,07０,700元。(３)建筑安装工程费：290,0０0,０00元。（4）基础设施费:1，586,0０0元。（５)公共配套设施费：２...