1財務報表與經營分析遠智管理顧問(昆山)有限公司陳浤鎰中國註冊會計師2管理人員對管理資訊之需求滿足制定決策與計劃滿足指導與控制經營活動滿足業績評價與激勵滿足評價組織競爭地位管理者目的報表運用報表設計3一般公認會計原則的財務報表這個報表能作什麼?一般公認會計原則下的產物幫助投資大眾對企業的財務報表有信心,作為投資的依據會計師檢視企業有無依據一般公認會計准則記帳重視的是公司在經營中的道德規範這個報表不能作什麼?無法取得精確的成本結構無法預測並協助公司作決策無法計劃與控制未來無法評估各部門經營績效本期数%累计数产品销售收入其中：出口产品销售收入减：销售折扣与折让产品销售净额减：产品销售税金产品销售成本其中：出口产品销售成本产品销售毛利减：销售费用管理费用财务费用其中：利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）主营业务利润加：其他业务利润营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整利润总额减：所得税4管理會計下的傳統管會損益表本月累計實際%預算去年差異預%差異去%實際%預算%去年總銷售量(噸)銷貨毛額*銷售量的加入銷貨折讓/退回毛銷售與淨銷售運輸費用運費的放置*與去年同期比,消除季節性差異淨銷貨額到客戶大門前RMB$/TON*看累計可以消除會計入賬差異變動成本*變動成本邊際貢獻-流血分界直接材料難劃分/如何分*月份別是看趨勢分析變動製費決定產品之存與廢*部門別是看各部門績效邊際貢獻固定成本*固定成本直接人工之爭議直接人工迅速看出現金流量固定製費折舊費用銷售毛利變動銷售費用*銷售費用變動與固定/預算的喊價固定銷售費用部門貢獻部門貢獻決定部門的存廢營業費用營業利潤*管理費用攤還是不攤?其他收入攤多少?利息費用誰在乎?稅前淨利5如何分析報表-毛利分析P1P2C2C1Q2Q1價格差異成本差異數量差異6如何分析報表-毛利/價量成本差總銷售總銷值總成本總銷量總銷值總成本總銷量毛利率價差量差成本差總差異產品1172,366115,3931,300253,269164,4101,75835(19,631)(20,722)8,467(31,886)產品2188,309130,1331,147195,735124,6041,06836(14,516)(1,893)3,454(12,955)產品3101,05541,80914876,74132,51210258(3,101)14,3903,72715,017產品4187,596108,6871,320222,660128,7671,47742(13,468)(8,658)7,143(14,983)產品5115,09985,183722180,195127,6641,03729(11,586)(16,386)5,356(22,616)產品618,4436,3071018,0506,4871064297(17)293573產品72,043002,1750000000小計784,911487,5124,648948,826584,4445,45138(62,005)(33,286)28,441(66,850)本期上期與上期相比7如何分析報表-銷售分析產品別,通路別,客戶別產品組合–真正的銷售價格價格折讓.數量折讓.現金折讓.促銷折讓.運費折讓定價價格折讓數量折讓現金折讓促銷折讓運費折讓發票價格落袋金額8如何分析報表-銷貨成本成品1銷貨成本金額分析成品1銷貨成本單價分析本期期初庫存+本期生產-期末庫存=本期成本本期期初庫存+本期生產-期末庫存=本期成本數量3501,5005501,300數量3501,5005501,300原料22,95291,95434,13180,775原料65616262人工3,27913,1364,87611,539人工9999製費6,55826,2739,75223,079製費19181818小計32,788131,36348,758115,393小計94888989上期期初庫存+本期生產-期末庫存=本期成本上期期初庫存+本期生產-期末庫存=本期成本數量3081,8003501,758數量3081,8003501,758原料21,560116,47922,952115,087原料70656565人工3,69616,0243,27916,441人工12999製費7,70031,7406,55832,882製費25181919小計32,956164,24232,788164,410小計1079194949如何分析報表-銷貨成本量的因素價的因素原料物料原料/生產量產成率投入量/生產量如何減少耗用量變更設計,檢討過剩品質,推動VE工程採購價原料/投入量–採購價格如何降低改變配方,進貨商篩選付款條件供應商成本直接人工人工/生產量人工效率人工小時/生產量工資率直接人工/人工小時製造費用費用/生產量機器效率機器小時/生產量製造費用率製造費用/機器小時10如何分析報表-銷貨成本會計科目實際%預算去年差異預%差異去%實際%薪資年終獎金加班費人事費...
