制造业风险应对案例评析-耿玉长VIP专享VIP免费

突出行业共性精准发力聚焦企业特性综合评定—##市SH木业有限公司风险应对案例评析2015年8月2日，市地方税务局第*应对分局接收大集中系统推来的制造行业风险任务后，按规定完成应对规划统筹、应对人力配置，明确应对期间为2014年度，应对要求是全面应对、各税统评，依法对##市SH木业有限公司开展税收风险应对。一、基本案情（一）纳税人基本情况##市SH木业有限公司成立于2000年2月8日，地址为##市经济开发区杭州路18号，法人代表为吴某某，经济性质为私营，注册资本为6000万元，经营范围为从事高级木工板和复合地板的生产与销售，股东2人，吴某某占股60%，赵某某占股40%，企业平均在职职工980人。该公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，城建税税率7%；地方教育费附加费率2%；房产税和城镇土地使用税按年计算、按季申报，城镇土地使用税单位税额3元/平方米；企业所得税在地税局征管，为查账征收方式，采用实际利润按季预缴、年末汇算清缴。企业选择使用《企业会计准则》，资产计价采用历史成本法，成本核算方法选用加权平均法。（二）财务和纳税情况该单位2014年实现主营业务收入15000万、主营业务成本9000万元、主营业务税金及附加182.988万元、管理费用2200万元、销售费用2500万元、财务费用500万元、营业外收入10万元、营业外支出160万元、利润总额467.01万元；全年正常申报缴纳增值税1524.90万元、城建税1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元、印花税36000元、房产税92400元、城镇土地使用税160000元、预缴企业所得税1000000元、汇缴企业所得税267525元。企业所得税汇缴申报中纳税调整前所得467.01万元，纳税调整增加40万元，其中：（1）业务招待费超支10万元；（2）非广告性质赞助支出25；（3）罚款滞纳金5万元。（三）推送风险疑点情况1、城建税与增值税比对指标。实际缴纳增值税15262600元，应申报缴纳城建税1068382元、教育附加457878元、地方教育附加305252元，实际申报缴纳城建税1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元，城建税差异额952元、教育附加差异额408元、地方教育附加差异额272元。2、毛利率偏低指标。2014年销售毛利率较2013年有所降低，可能存在收入、成本或利润异常。二、风险应对过程（一）案头审核1、审核推送风险点（1）城建税差异。经核对国税局传递增值税缴纳数据和大集中系统城建税申报缴纳数据，发现2014年增值税正常申报缴纳1524.90万元、查补1.36万元，合计15262600元，应纳城建税15262600×7%=1068382元，实纳1067430元，差异额1068382-1067430=952元。（2）教育费附加差异。实缴增值税15262600元，应纳教育费附加15262600×3%=457878元，实纳457470元，差异额457878-457470=408元。（3）地方教育附加差异。实缴增值税15262600元，应纳地方教育附加15262600×2%=305252元，实纳304980元，差异额305252-304980=272元。（4）毛利率疑点。经核查该大集中系统中2013年和2014年度会计报表和企业所得税纳税申报表，未能从中核实出2014年度收入、成本和利润存在明显异常，毛利润偏低的风险点无数据印证，待消除。2、发现其他涉税疑点（1）房产税。通过核对大集中系统中纳税记录，发现实缴从价房产税2014年92400元，2013年108000元，差额8400元。而审核企业本年度“固定资产”无变化，不存在房产原值减少情形。（2）购销合同印花税。通过核对大集中系统中企业会计报表，发现2014年销售收入150000000元，应纳购销合同印花税为45000元，实缴印花税36000元，差异9000元。（3）借款合同印花税。通过核对大集中系统中企业会计报表，发现2014年“短期借款”和“长期借款”本期贷方发生额分别为8000000元和2000000元，应纳借款合同印花税为500元，实缴为0，差异500元。3、评定处理案头审核人员按规定填写审核记录，制作《税收风险应对报告》，提交会审，分局作出同意会审意见后将该案件推下一环节。（二）询问约谈1、组织约谈询问约谈人员依法约谈财务负责人，通过询问约谈验证了系统推送的大部分风险点和案头审核中发现的涉税疑点，另外还掌握企业2014年6月28日征用集体土地1000平方米作为临时停车场，未缴纳城镇土地使用税1000×3×6...