C 理解内部审计在公司治理中的作用一、公司治理的概念狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。IIA 关于治理的定义：治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、 管理、监督组织的各项活动，使其朝着组织目标的方向发展。二、公司治理产生的原因1、经理人员高薪引发不满2、敌意收购的出现3、股东诉讼案的增加4、机构投资者的兴起5、利益相关者的呼声6、东欧转轨国家的内部人控制三、公司治理的基本原则1.受托责任2.监督制约3.透明4.公平5.相关责任四、公司治理的四大基石IIA2002 年提出，董事会、高级管理层、外部审计师、内部审计师五、公司治理模式（一）股东主权模式1．所有权与控制权较为分散2．外部投资者参与公司控制的积极性不高3．敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强4．股东以外的其他利益相关者的利益难以体现5．外部投资者对公司的长期投资计划限制不多（二）共同治理模式1．公司所有权比较集中2．公司的所有权与控制权相互联系3．公司由相关利益集团控制4．敌意收购比较少见，也不受市场欢迎5．利益相关者的利益得到体现6．公司内部容易形成腐败和拉帮结派六、美国萨班斯法案的相关规定（一）设立会计监督委员会（二）对外部审计独立性的要求（三）公司董事会的审计委员会（四）对定期公布财务报告公司的要求（五）加强财务披露的要求（六）对违法行为的严厉处罚七、纽约证交所和纳斯达克证交所的相关规定1、要求公司董事会及下属各委员会大多数成员是独立董事2、要求上市公司的审计委员会、薪酬委员会和提名委员会完全由独立董事组成3、要求上市公司设立内部审计机构4、要求公司采用和披露公司治理指南、业务行为准则及审计委员会、薪酬委员会和提名委员会的章程。5、独立董事定期参加管理会议。6、审计委员会有权任命和撤销外部审计师以及批准所有的费审计相关服务。八、内部审计在公司治理中的作用内部审计师应当评价公司治理过程并提出改进公司治理的恰当建议，以实现下列目标：1、 在组织内部推广恰当的道德和价值观2、 保证有效的绩效管理和责任3、 项组织内部有关部门有效传达风险和控制信息4、 有...
