舞弊三角理论VIP免费

1舞弊审计陈剑洪江西财经大学2第二章舞弊主体与舞弊行为第一节舞弊的主体第二节舞弊的动因理论第三节影响舞弊的心理因素第四节影响舞弊的环境因素3第一节舞弊的主体一、舞弊主体的分类二、舞弊的具体主体4一、舞弊主体的分类按舞弊主体规模分类个人舞弊单一个体实施的舞弊欺诈行为，形式为贪污、挪用公款、截留收入、非法侵占等勾结舞弊两人或以上实施的串通舞弊行为，形式为小集团的违法行为。例如私设小金库、私分公司收入单位舞弊法人或组织整体实施的舞弊行为，形式为谋求单位的法外利益。例如虚假财务报告、偷漏税款等。5按舞弊者的直接利益动因分类利益驱动型舞弊者政绩积累型舞弊者荣誉追逐型舞弊者其他动因型舞弊者6按舞弊主体的参与程度分类舞弊的动议者舞弊的提议或出谋划策人，他是舞弊的参谋或助手舞弊的决策者有权决定舞弊方案取舍及实施的个人。一般为组织管理层。舞弊的操作者具体从事舞弊的行为人。舞弊的协同者为舞弊实施提供便利条件，策应或配合舞弊实施的行为人。7按舞弊的倾向态度分类主动舞弊者有意识、积极参与舞弊并在舞弊实施中发挥主要作用的参与者。一般为舞弊的动议者或决策者。被动舞弊者被他人胁迫、命令、强求参与舞弊的参与者。一般为单位基层财务人员，底层雇员等8按舞弊者与组织的关系分类内部舞弊者组织内部人员，其实施的舞弊在组织内部发生，例如管理层舞弊。外部舞弊者组织外部人员，其为内部舞弊者提供或配合舞弊便利，例如注册会计师审计合谋。9二、舞弊的具体主体组织的领导者财务部门负责人基层财务人员注册会计师10第二节舞弊的动因理论一、舞弊的冰山理论二、舞弊的三角理论三、舞弊的四因素理论四、舞弊的风险因子理论11一、舞弊的冰山理论12二、舞弊的三角理论舞弊的诱因1.1.动机（或压力）动机（或压力）2.2.机会机会3.3.借口（道德取借口（道德取向）向）13为什么人们会实施舞弊舞弊三角理论（一）压力（二）机会（三）合理化舞弊认识误区：审计人员过度看重良好的内部控制来消除“机会”，而忽视“压力”及“合理化”14舞弊三角理论：压力舞弊的压力1.经济压力（1）贪婪（4）信用不佳（2）生活奢华（5）个人经济损失（3）高额债务（6）意料之外的经济需求2.恶习压力（1）赌博、吸毒、酗酒（2）不正当男女关系3.工作压力（1）离职恐惧（3）感到不公待遇（2）升职渴望（4）报复雇主4.其他压力15舞弊三角理论：机会舞弊机会——主要来源于内部控制缺失或缺陷？舞弊“机会”的土壤（1）内部控制缺失或存在缺陷（2）工作质量难以判断（3）舞弊者未受惩罚（4）信息渠道缺乏（5）无知、无能、冷漠（6）审计轨迹缺失16舞弊三角理论：合理化合理化：也即是“藉口”，心理因素舞弊与合理化的关系：几乎所有舞弊都涉及合理化17三、舞弊的GONE理论18四、舞弊的风险因子理论19舞弊的原因(总结)舞弊的动机舞弊的道德防线舞弊的制度防线机会暴露的可能性被惩罚的力度20第三节影响舞弊的心理因素一、舞弊心理心理：思维、动机、冲动、欲望、意念、态度、观点、思想舞弊的心理来源：世界观、人生观、价值观、道德观环境阅历21二、个人舞弊与集体舞弊的不同心理（一）个人舞弊中的舞弊心理逐利心理冒险心理功臣心理攀比心理从众和效仿心理侥幸投机心理抗拒心理22二、个人舞弊与集体舞弊的不同心理（续）（二）集体舞弊中的舞弊心理以为集体谋取利益为名，损害社会利益只要集体行为，集体负责，错了也没关系模仿心理只要领导支持、关系网保护，风险之下就有安全只要将群众摆平，没有人举报，就可以放心大胆发舞弊适可而止不为过舞弊属于改革23三、公众心理对会计舞弊者的影响盼富心理比拼心理金钱万能心理见义勇为者寡心理老实人无能的心理急功近利的行为倾向24第四节影响舞弊的环境因素环境会影响舞弊行为的发生如：制度经济学认为，舞弊的成因有三个方面非正式约束的缺陷正式约束的缺陷实施机制方面的缺陷25美...