下载后可任意编辑营改增对物业管理的影响与对策 营改增即营业税改征增值税。至 2024 年 5 月 1 日止,在我国征收了 67 年的营业税税种就此退出历史舞台。随之而来的是征收方式更为科学、税负更加公平的增值税。根据财税[2024]36 号文件的规定,物业管理企业应根据对社会服务业的要求征收增值税。由于增值税与营业税是两种截然不同的税种,营改增的实行,对物业管理企业带来的变化及影响还是较为显著的。具体体现在计税依据、税率及进项税抵扣等方面,另外,还涉及到其他税种的税负变化,如企业所得税、相关附加税种、印花税等。 一、营改增为物业管理企业带来的影响 (一)营改增对物业管理企业流转税方面带来的影响。1.税率的变化。税款征收一般为计税依据*税率,在计税依据不变的前提下,税率越高,其缴纳的税金也就越多。营改增以后,根据《增值税暂行条例》及财税【2024】36 号文的规定,物业管理企业所适用增值税的税率或征收率与其增值税的纳税人身份有一定的关系。税法规定,增值税纳税人可分为一般纳税人及小规模纳税人两种,财税【2024】36 号文规定,年营业额超过 500 万元(不含税收入)的企业,或虽然不足 500 万元,但假如财务核算健全,经纳税人向主管税务机关申请均可以被认定为一般纳税人企业,其余的企业被认定为小规模纳税人企业。物业管理企业作为一般纳税人企业适用 6%的税率,小规模纳税人企业适用 3%的征收率。一般纳税人企业可以抵扣进项税金,小规模纳税人不能抵扣进项税金。2.计税依据的变化。增值税属于价外税,其计税依据亦即营业收入为不含税收入,以物业管理企业为例,具体的计算公式为如下。一般纳税人企业的计税依据=营业收入/(1+6%)小规模纳税人企业的计税依据=营业收入/(1+3%)3.税款计算的变化。原营业税税制下,营业税=营业收入*5%;一般纳税人企业的增值税额=销项税金-(进项税金-进项税额转出),销项税金=营业收入*6%。小规模纳税人企业的增值税额=营业收入*3%。现以一般纳税人物业管理企业为例,对于营改增前后所带来的变化进行比较(见表 1)。从表 1 中可以看到,增值税的计税依据需要去税,其比营业税的计税依据要少。而在税金方面,虽然增值税的税金看1下载后可任意编辑似比营业税税金高,但其为销项税金,可以抵扣进项税金,税负率比营业税低。(二)营改增以后对于企业其他税种的影响。1.企业所得税。营改增以后,物业管理企业的收入应换算为不含税价,收入扣除营业税金后是有...