金融机构内部交易和关联交易管理研究2019年10月目录关联交易&内部交易辨析01关联交易是当前各方关注焦点02内部交易和关联交易的监管重点03各类金融机构关联交易管理的差别04关联交易会计口径和监管口径的区别05境内外交易所对关联交易的管理概况06加强金融机构关联交易管理的措施07一些思考08第1部分关联交易和关联交易01一、何为关联交易？（一）会计概念关联交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为。关联方的含义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。如（一）该企业的母公司；（二）该企业的子公司；（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业；（四）对该企业实施共同控制的投资方；（五）对该企业施加重大影响的投资方；（六）该企业的合营、联营企业等均是这个企业的关联方。关联方交易的类型通常包括下列各项：（一）购买或销售商品（二）购买或销售商品以外的其他资产（三）提供或接受劳务（四）担保（五）提供资金（贷款或股权投资）（六）租赁（七）代理（八）研究与开发项目的转移（九）许可协议（十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算（十一）关键管理人员薪酬一、何为关联交易？（二）监管概念1.商业银行《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》《商业银行股权管理暂行办法》实施时间（中国银行业监督管理委员会令（2004年第3号）），经中国银行业监督管理委员会第九次主席会议通过，自2004年5月1日起施行。（中国银行业监督管理委员会令2018年第1号），自2018年1月5日起施行。相关规定商业银行关联交易是指商业银行与关联方之间发生的转移资源或义务的下列事项：（一）授信；（二）资产转移；（三）提供服务；（四）中国银行业监督管理委员会规定的其他关联交易。商业银行股东应当遵守法律法规和银监会关于关联交易的相关规定，不得与商业银行进行不当的关联交易，不得利用其对商业银行经营管理的影响力获取不正当利益。一、何为关联交易？（二）监管概念2.其他非银机构（以金融资产管理公司为例）四家资产公司自1999年成立后，经过多年发展，逐渐形成涵盖母公司和银行、证券、保险、信托等控股金融子公司、非金融子公司以及其他附属法人机构的金融服务集团，集团各主体之间的内部交易以及集团与关联方之间的关联交易也开始由少到多，频繁发生。集团关联交易是指集团与关联方之间发生的包括资产、资金、服务等导致资源、义务或利益转移的交易活动。目前现行监管制度对关联方的划定范围各不相同，实践中关联方通常包括：母公司股东及其董事、监事、高级管理人员；母公司董事、监事及其高级管理人员（含近亲属）；未在集团并表范围内但是由集团直接、间接、共同控制的法人及其董事、监事、高级管理人员等。二、何为内部交易？刚才讲到金融资产管理公司的关联交易，但像金融资产管理公司这类金融控股集团，在监管部门关注的交易中，还有一类重要的交易，即内部交易。内部交易在金融控股集团实际经营管理中发生的更加频繁，金额也更大。在这一点上，是与商业银行有很大差别的，商业银行目前在监管制度中尚无内部交易的概念，只有关联交易的概念。据悉，监管部门正在推进修订完善商业银行关联交易管理的监管制度的工作，未来应该会将商业银行的内部交易也纳入监管视野。下面，有必要介绍一下金融资产管理公司这类金融控股集团的内部交易概念，以及内部交易和关联交易的关系，利于后文的论述：集团关联交易是指集团与关联方之间发生的包括资产、资金、服务等导致资源、义务或利益转移的交易活动。目前现行监管制度对关联方的划定范围各不相同，实践中关联方通常包括：母公司股东及其董事、监事、高级管理人员；母公司董事、监事及其高级管理人员（含近亲属）；未在集团并表范围内但是由集团直接、间接、共同控制的法人及其董事、监事、高级管理人员等。集团内部交易是指集团内部交易方之间发生的包括资产、资金、服务等导致资源、义务或利益转移的交易活动。集团内部方通常包括母公司、各级控股公司以及为集团所控制或管理的其他附属公司。三、内部交易...
