第一章内部控制概论

第一章内部控制概论 1 .1 内部控制的定义 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 1 .2 内部控制的目标 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 1 .3 内部控制五要素 (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 1 .4 内部控制产生和发展的五个阶段 可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理整体框架五阶段。 1 .5 我国企业内部控制规范体系框架 包括企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引（1 8 项）、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引。 企业内部控制应用指引包括：1 、企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 2 、企业内部控制应用指引第 2 号——发展战略 3 、企业内部控制应用指引第 3 号——人力资源 4 、企业内部控制应用指引第 4 号——社会责任 5 、企业内部控制应用指引第 5 号——企业文化 6 、企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动 7 、企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务 8 、企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理 9 、企业内部控制应用指引第 9 号——销售业务 1 0 、企业内部控制应用指引第 1 0 号——研究与开发 1 1 、企业内部控制应用指引第 1 1 号——工程项目 1 2 、企业内部控制应用指引第 1 2 号——担保业务 1 3 、企业内部控制应用指引第 1 3 号——业务外包 1 4 、企业内部控制应用指引第 1 4 号——财务报告 1 5 、企业内部控制应用指引第 1 5 号——全面预算 1 6 、企业内部控制应用指引第 1 6 号——合同...