第三章税法作业答案

2 0 1 0 年注册会计师考试模拟试题 ---《税法》第三章 单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 【正确答案】：B 【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 【该题针对“税率”知识点进行考核】 2.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【正确答案】：A 【答案解析】：组成计税价格=[50× （1+10%）+20× 150÷ 10000]÷ （1－56%）=125.68（万元） 应纳消费税金=125.68× 56%+20× 150÷ 10000=70.68（万元） 【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（ ）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【正确答案】：D 【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。 消费税组成计税价格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元） 增值税销项税=126000×17%=21420（元） 本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元） 烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800（元） 【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外...