《企业会计制度》对专项资金账务处理的要求 一、账务处理的政策依据： 2006 年财政部《企业财务通则》 《中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行办法》(财建[2005]354 号) 财政部国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151 号） 二、账户设置要求 设置“专项应付款”、“补贴收入”科目
“专项应付款”核算企业接受的国家拨入具有专门用途的拨款
“补贴收入”核算企业按规定实际收到的补贴收入
两个科目应分别按项目设置明细账，进行明细核算
三、具体账务处理 1 、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有
①收到专项资金时：借：银行存款 贷：专项应付款-**专项资金 ②购置固定资产的：借：固定资产 贷：银行存款 ③形成资产后将专项资金支出结转至资本公积： 借：专项应付款-**专项资金 贷：资本公积 例题 1：某企业 2011 年 11 月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金 50 万元，用于购置运输车辆
同年1 2 月份购置设备，并在当月办理固定资产新增手续
①收到财政专项资金时， 借：银行存款 5 0 万元 贷：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金” 5 0 万元 ②1 2 月份购置车辆时，借：固定资产 5 0 万元 贷：银行存款 5 0 万元 ③结转专项资金： 借：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金” 5 0 万元 贷：资本公积 5 0 万元 例题 2 ： 某企业 2 0 1 1 年11 月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金5 0 万元用于新建配送中心
当月份配送中心开工建设支出 2 0 万（全部为专项资金），同年1 2 月份继续支出 8 0 万元（其中 3 0 万为专项资金，5 0 万为自有资金），2 0 1
