中国各类税收税率及依据 （根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理） 各类税收税率及依据 一、增值税 一、增值税税率 1、17%税率 （1）纳税人销售或者进口货物，除 13%和零税率规定外，税率为 17%。纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为 17%。 （2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由 13%恢复到 17%。 2、13%税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13%： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用 13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。 3、零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 4、3%征收率 小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为 3%。 (二)增值税应纳税额 1、销项税额 销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。这里包含两层意思：一是销项税额是计算出来的，该税额是销售货物或应税劳务的整体税负；二是销项税额是销售货物并随同货物价格一起向购买方收取的。销项税额不是本环节纳税人的应纳税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率 2、销售额 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 （1）销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 （2）一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额＝含税销售额÷（1+税率） 3、进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取...
