1 中国建筑股份有限公司增值税会计处理规定——建筑业务 1 增值税相关会计核算 1 .1 会计核算基本原则 总部各部门、事业部、区域公司、办事处、技术中心、职工食堂、集采中心和以股份资质承接工程项目的单位等是不同会计核算主体，均应按照《会计准则》、《增值税会计处理规定》（财税„2 0 1 6 ‟2 2 号）、《股份公司会计核算制度》、增值税相关规定设臵会计科目并进行增值税税款核算。 1 .2 会计科目设臵 公司在“应交税费”科目下设臵“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”十个二级明细科目核算增值税相关业务。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设臵“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”三个二级明细科目。 在“其他应收款”科目下设臵“待认证进项税额”、“待抵减销项税”、“待扣减应纳税”三个二级明细科目，“待认证进项税额”核算一般计税方式下暂估资产、成本费用等待确认的增值税进项税额；“待抵减销项税”核算一般计税方式下暂估土地拆迁、补偿及土地价款等待抵减的销项税；“待扣减应纳税”核算简易计税方式下暂估与分包结算等待扣减的应纳税额。 在“应收账款”科目下设臵“待转增值税额”明细科目，核算按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点而待结转的增值税额，该科目下设“一般计税”、“简易计税”两个三级明细科目进行辅助核算。 1 .2 .1 应交增值税 公司在“应交增值税”明细账内设臵“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“小规模纳税人”十一个三级明细科目核算增值税一般计税方式相关业务。 1 .2 .1 .1 进项税额 核算各单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产2 而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额，用蓝字登记；因销售退回应冲销的进项税额，用红字登记。 该科目按17%、13%、11%、6%四档增值税税率与5%、3%、1.5%三档征收率进行辅助核算。 1）17%税率下设“固定资产”、“有形动产租赁”、“水泥”、“钢材”、“砂石料”、“商品混凝土”、“其...
