企业内部控制规范 企业内部控制规范的形成过程及主要背景 1997 年亚州金融危机爆发后，1999 年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制），本世纪初，财政部依法制订发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了其应有的作用。 2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也"屡创新高",特别是 2002 年6 月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心"(Congress report, 2002).为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称 SOX 法案),该法案的另一个名称是"公众公司会计改革与投资者保护法案".法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.” 在美国出台的萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是 404 条款。该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。具体来讲，主要包括两个方面的内容： （一）内部控制方面的要求。 （二）内部控制评价报告方面。 萨班斯法案 404 条款对我国上市公司内控制度的影响: 大幅提升了实施内控制度的成本。 要求上市公司建立 IT 内部控制系统，确保财务报告的可靠性。 我国上市公司对萨班斯法案 404 条款应注意的关键点： 按照萨班斯法案的要求，不仅已在美国上市的企业要立即行动起来完成萨班斯法案合规性的工作，对于计划在美国上市的企业，萨班斯法案 404 条款合规性的工作也成为一项现实需要。 2004 年底和2005 年6 月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 2006 年7 月15，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业 内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的中国企业内部控制规范体系 。 2008 年5 月22 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 2010 年4 月26 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业...
