企业所得税汇算清缴鉴证审核程序 （产品销售收入）审核程序 1 、获取或编制主营业务收入、成本项目明细表，复核加计正确并核对与总账，明细账、报表发生额是否相符. 2 、检查收入的确认原则和方法是否符合会计政策规定，前后期是否一致。 3 、将本年度销售收入与上年度进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因. 4 、比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常 6 、获去产品价格目录，，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况. 7 、抽查销售业务的销售合同、原始凭证（发票、房屋交接书等），并追查至记账凭证及明细账. 8 、检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确. 9 、对销售商品采取不同销售方式的收入确认审核 （1 ）采用直接收款方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核 （2 ）采用预收账款销售方式的，结合预收账款、存货等科目与所签合同进行审核，对存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账应作纳税调整. （3 ）采用托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核，审核是否发货，托收手续是否办妥， 托收承付结算回单是否正确，对存在已发货并办妥托收手续而未作收入的作纳税调整. （4 ）委托其他单位代销商品的、劳务的，应结合存货、应收账款 、银行存款等科目，审核是否在收到代销单位代销清单，并按税法规定作收入处理. （5 ）销售商品须要安装和检查的，确认收入的时间是否正确 （6 ）采用委托外贸代理出口方式的，应于收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证 时，确认收入的实现。重点审核有无代办发运凭证和银行交款单，是否存在不按发运凭证或银行交款凭证确认收入的情形. 1 0 、审核采用售后回购方式销售商品的收入确人. 1 1 、审核售商品以旧换新的收入确认. 1 2 、审核售商品时发生的商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合规定，其计算和税务处理是否正确。重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形. 1 3 、采用赊销和分期收款结算方式的，审核是否按合同约定的收款日期作收入处理，对存在不按合同约定日期确认收入不入账，少入账，缓入账的情形应作纳税调整. 1 4 、长期工程合同收入，应按完工进度或者完成工作量进行审核，确认收入的实现.查...
