保险代理公司会计核算指引 - 1 - 保险代理公司会计核算指引 为 规 范 保 险 代 理 公 司 的 会 计 核 算 ，提 高 保 险 代 理 公 司 会 计 信息 质 量 ， 根 据 《 保 险 代 理 机 构 管 理 规 定 》、《 企业会 计 制度》、《 保险 中介公 司 会 计 核 算 办法》 等相关规 定 ， 结合保 险 代 理 公 司 的 实际情况， 特制定 本指引。 一、帐户设置 保 险 代 理 公 司 应设置 3 类账户， 分别是核 算 营业保 证金业务、代 收保 费业务、公 司 损益业务： 1、营业保 证金帐户：必须在全国性商业银行开立， 用于存储营业保 证金， 并与银行签订存款协议， 约定 ：未经中国保 监会批准， 保 险 代 理 机 构 不得擅自动用或者处置保 证金。银行未尽审查义务的 ， 应当在被动用保 证金额度内对保 险 代 理 机 构 的 债务承担连带责任。通常情况下， 该账户资 金不得动用， 除 非 公 司 注 册资 本金或出 资 减 少 或公 司 进 入 清 算 程 序 （ 保 证金存款协议样 本附后 ）。 2、代 收保 费账户：用于核 算 保 险 代 理 公 司 代 收的 保 险 费。该帐户应以 被代 理 保 险 公 司 为 单 位 ， 设置明 细 账。该账户资 金不得与保 险 代 理 公 司 核 算 户有 资 金往 来 ，代 收保 费账户资 金的 划 转帐户只 能 是各 被代 理 保 险 公 司 的 银行账户。也 就 是代 理 公 司 不得坐 扣 代 理 手 续 费。 3、公 司 核 算 户：用于核 算 代 理 公 司 的 各 种 收入 和 费用， 属保险代理公司会计核算指引 - 2 - 于 保 险 代 理 公 司 的 基 本 账 户 。 二 、 会 计 核 算 （ 一 ） 营 业 保 证 金 的 核 算 ： １ 、 核 算 范 围 ： 核 算 保 险 代 理 公 司 缴 存 的 营 业 保 证 金 。 ２ 、 会 计 处 理 ： 缴 存 营 业 保 证 金 时 借 记 “存 出营 业 保 证 金 ”科目、 贷记 “银行存 款”，按照监管规定动用营 业 保 证 金 时 ，借记 “银行存 款”，贷记 “存 出营 业 保 证 金 ”。 存 出营 业 保 证 金 期末余额，反映保 险 代 理 公 司 缴 存 的 营 业 保证 金 余额。 （...
