第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制免费征收，获得财政收入的一种形式。税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分派上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分派关系。（1）税收是与国家存在直接联络的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的重要形式（2）税收是一种分派范围，是国家参与并调整国民收入分派的一种手段，是国家财政收入的重要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分派关系，即以国家为主体的分派关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的重要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性 2）免费性 3）固定性（四）税收的分类分类原则类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税行为税类印花税、都市维护建设税、车辆购置税、契税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、企业所得税关税类关税税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税等地方税土地增值税、屠宰税、筵席税、营业税等中央和地方共享税增值税、资源税、企业所得税等计税原则从价税增值税、营业税、房产税和多种所得税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的卷烟、白酒二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范围 税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不一样1）税收实体法 税收实体法重要是指确定税种立法，详细规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法 税收程序法是指税...
