全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析题一（本题 15 分）甲企业为一家非国有控股主板上市企业，自 2013 年 1 月 1 日起全面实行 《企业内部控制基本规范》及其配套指导，甲企业就此制定了内部控制规范体系实行工作方案。该方案要点如下：（1）工作目的，通过实行内部控制规范体系，深入提高企业治理水平和风险管控能力，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务汇报及有关信息真实完整，提高经营效率和效果，增进企业实现发展战略。（2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实行负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导企业内部控制的平常营运行，确定企业最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实行内部控制体系进行指导。企业设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经同意后组织贯彻。（3）工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，企业严格按照 《企业内部控制基本规范》及其配套指导的规定进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指导未涵盖的业务领域，不纳入我司实行内部控制规范体系的范围，不再进行有关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估，企业根据战略规划和发展目的，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的多种内部风险，制定风险应对方略并实行对应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行，企业通过深入宣传和加强培训等手段， 在全企业范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。（4）控制重点，企业根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发业务、资金活动和协议管理，有针对性地实行控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实行。二是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的有关印章和票据进行集中管理。三是加强协议纠纷管理，协议纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；协议纠纷经协商无法处理的，应根据协议约定选择仲裁或诉讼方式处理。（5）自我评价，企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的详细组织实行工作。内部审计部门根据企业实际状况和管理规定，制定科学合理的评价工作方...
