5 .1 成本费用管理风险与关键环节控制 5 .1 .1 成本费用管理风险 企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出与使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应当关注的风险如下图所示。 5 .1 .2 成本费用管理关键环节控制 针对成本费用管理存在的风险，需要对成本费用管理关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如下图5 -2 所示 上图5 -1 所示——成本费用管理过程中存在的风险示意图 风险1 成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果 风险2 不加节制的生产损失和生产消耗，导致成本支出增加 人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误 风险3 风险4 盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理 风险6 不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本 风险7 费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益 风险8 存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大 风险9 费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况 风险1 0 成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导致企业受处罚 风险5 归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本 5 .2 职责分工和授权批准 5 .2 .1 成本费用管理岗位职责 企业应当建立成本费用工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、成本费用管理部门及各成本费用执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，如下表所示，提供参考。 表5 -1 成本费用管理控制岗位职责一览表 成本费用管理 控制岗位 主要职责 不相容职责 1 、总经理 △审核成本费用定额、预算、制度和流程 △审批成本费用支出计划 △审批定额范围外的成本费用支出 △审查、审阅成本费用管理重要财务报表 △审批成本费用管理科目的增减和调整申请 ◇制定成本费用管理的定额、预算等 ◇制定成本费用支出计划 ◇提出定额范围外成本费用支出申请 ◇编制成本费用管理的财务报表 ◇提出成本费用管理科目增减、调整意见 2 、财务总监 △审核成本费用定额、预算、制度和流程 △复核成本费用支出计划 △审核定额范围外的成本费用支出 △审查、审阅成本费用管理主要财务报表 △审核成本费用管理科目的增减和调整申请 ◇制定成本费...
