注册会计师考试２014年审计真题(网友回忆版）分享（一)２014年9月24日11：10ABC会计师事务所审计甲公司2０13年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大,未对该账户实施函证程序。【答案】恰当。【依据】教材269页,《中国注册会计师审计准则第131２号——函证》(以下简称“1３１2号准则”)第1２条。（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证未发现差异。2０13年12月31日的应收账款的余额较1１月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。【答案】不恰当。注册会计师应对2013年１1月30日至20１３年12月31日的金额变动实施其他实质性程序。【依据】教材２0５页。(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接至邮局将询证函寄出。【答案】不恰当。注册会计师应保持职业怀疑，核对业务员填写的地址的准确性。【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。（4）客户丙公司的回函并非询证函原件,甲公司财务人员解释,在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回AＢC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。【答案】不恰当。注册会计师应保持职业怀疑，实施追加的审计程序确认回函的可靠性，或者重新寄发询证函。【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。(5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。【答案】不恰当。该限制性条款影响回函的可靠性。【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。（６)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。指出审计项目组应采取的应对措施。【答案】注册会计师应当:a.询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;b.评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险）,以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；c．实施替代程序,以获取相关、可靠的审计证据。如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或者实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师应当与治理层沟通,并确定其对审计工作和审计意见的影响。【依据】131２号准则第1５、１６条。注册会计师考试2014年审计真题(网友回忆版)分享(二）201４年9月2５日23:４51.上市公司甲公司为从事房地产开发与销售的企业，ABＣ会计师事务所、ＸＹＺ咨询公司系网络事务所。甲公司２013年度财务报表审计执行过程中存在下列事项:（１)20１３年10月甲公司收购乙公司25%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持有乙公司价值１万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。【答案】对独立性产生不利影响。审计项目经理的妻子应当立即处置相关经济利益。如果不立即处置,收购日后，审计项目经理的近亲属在甲公司的关联公司拥有被禁止的直接经济利益。【依据】教材4８7、４8８页，《中国注册会计师职业道德守则第４号——审计和审阅业务对独立性的要求》第二章第八节、第三章（尤其是第五十三条）、《中国注册会计师职业道德守则术语表》。(２)２013年1２月审计项目组成员B通过银行按揭，以500万元的市场价格购买甲公司出售的公寓房产一套。【答案】不对独立性产生不利影响。该交易是按照正常商业程序的公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。【依据】教材495页,《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第五章第四十四条。...
