所得税会计处理方法探讨

第 11 页精品文档---下载后可任意编辑所得税会计处理方法探讨 1、所得税会计处理方法探商量文所得税会计始终是会计界讨论的热点，但是，很少有人从理论上揭示所得税会计处理方法的基本原理。本文试就此作初步探讨。一、关于所得税性质在过去几十年中，我国会计制度始终是把所得税作为企业利润安排的一项内容来处理，而在其他国家和地区及国际会计准则委员会的有关准则中，均是作为费用途理。1994 年以来，随着我国会计制度、税收制度改革的深人，人们逐步认识到利润安排是企业对税后利润的安排，其性质属于全部者权益；而所得税则是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从 2、性质上看属于一种费用。为了与国际惯例接轨，还所得税以原来面目，财政部在制定《所得税会计处理规定》中转变了过去的做法，把所得税作为费用途理。与一般费用相比，所得税费用有其特别性：①所得税是一种宏观费用支出。它直接构成国家财政收入的来源，是企业消耗社会资源等而应发生的支出，而不是企业为取得某种资产或收入而发生的支出。②所得税是一种法定费用。它的发生额取决于国家的所得税法，具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会确定的按股权比例安排的利润不同。对所得税性质的界定，不仅有利于企业管理者合理预报企业收益，而且有利于 3、正确制定所得税会计政策，报告有关所得税的信息。第 6 页共 6 页 n 二．所得税会计处理方法的比较选择费用核算是企业会计的重要内容。企业要设置“所得税”账户，核算应由本期负担的所得税费用。本期应交所得税是按税法规定计算的。由于税法和会计制度的目标不同，所以对本期收入与费用确实定和确认的规定也不同，由此使会计利润和应税利润可能产生差异。本期所得税费用是按会计利润还是按应税利润计算，对这一问题的不同选择产生了不同的所得税会计处理方法。1．应付税款法。这种方法要求所得税费用按税法计算，所得税费用等于本期应交税款。因为所得 4、税是因本期收益而发生的法定费用，与以后各个期间的收益无关，按权责发生制原则，理应由本期收益负担。同时，此种方法按应税利润计算所得税费用，使本期所得税费用的发生额与本期应交税款相同，计算方法简洁，易于把握，而递延税款法按会计利润计算本期所得税费用，则纳税影响额要递延到以后期间，由于将来收益的不确定性，使其处理并不稳健。当然，应付税款法也存在肯定缺陷，在税法和会计制度的规定存在较...