1案例 5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为 300 万元，购进商品价款为 210 万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为 17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为 160万元，购进商品价款为 112 万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为 140 万元，购进商品价款为 98 万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人， 缴纳率为 3%。分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。1.该企业不含税增值率(R)=(300-210)÷300=30 当企业的实际增值率(30%)大于平衡点的增值率(23.53%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元) 作为小规模纳税人的2应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。2.该企业不含税抵扣率(R)=210÷300=70%当企业的实际抵扣率(70%)小于平衡点的抵扣率(76.47%)时一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。 3.该企业不含税成本利润率(R)=(300-210)÷210=42.86%当 企 业 的 实 际 抵 扣 率 (42.86%) 大 于 平 衡 点 的 抵 扣 率3(30.77%)时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)。作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)。因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。案例 5-2某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，主要4耗用甲材料加工产品，现有 A、B、C 三个企业提供甲材料，其中 A 为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率 17%；B 为生产甲材料...
