增值税税负与开票加点分析一、企业税负控制原理 由于增值税采用的计算方法是进项税额可以抵扣销项税额，因此，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目，比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等，但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣，我们可以想像一下，那时，代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。假如企业购进材料或接受劳务等取得了 100%的进项税额，税务局也不会让企业 100%的全部抵扣掉，他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准，这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以，税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。税负(税收负担)指的是企业每销售 100 元应该缴纳的税收的合计。税负率(即：税收负担率)则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系，广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系，而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以，准确地计算取得的进项税额，可以让我们最大限度的提高抵扣比率，减少企业负担。 一、增值税应纳税额的计算：不含税销售收入=含税销售收入÷(1+税率)销项税额=不含税销售收入*税率增值税应纳税额=销项税额-进项税额二、增值税税率的计算：增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为：增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100%上面的公式可以演变为：增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100%三、税负控制：我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。现以“服装”为例，征税税率为 17%，税负率为 3.4%。来计算并控制进项的取得情况。(1)计算购进取得的进项金额占销售的比例：应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷17%=20%。也就是说，企业每销售 100 元，应该有 20 元要全额征税。(2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为： (17%-3.4%)÷17%=80%(即 100%-20%)。也就是说，企业每销售 100元，可抵扣 80 元的购进原材料或接受劳务的金额。因...
