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税务筹划 作业答案

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案例 1 中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套,由于售价较低,被美国政府征收了反倾销关税,适用 100%进口关税率。但美国税法规定,对进口纺织残次品按吨征收进口关税,并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划,降低关税?并说明该案例主要运用什么筹划原理?参考答案:外贸出口企业利用美国关税税法空白地方,一批订单分两次入关,第一批入关左手手套,第二批入关右手手套,这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例 2张华在市区有一套房屋拟出租,现有两个出租对象,一是出租给某个人居住,月租金 2000 元;二是出租给某个体户用于经营,月租金 2000 元。租期 1 个月。请给出税收筹划方案选择的依据,并说明该案例主要运用了什么筹划原理?方案一:出租给个人居住:应纳营业税=20003%=60(元)应纳城建税和教育费附加=60X(7%+3%)=6(元)应纳房产税=2000X4%=80(元)应纳印花税=2000Xl%o=2(元)应纳个人所得税二(2000—60—6—80—2—800)X10%=105.2(元)纳税总额 253.2 元。方案二:出租给个体户经营:应纳营业税=2000X5%=100(元)应纳城建税和教育费附加=100X(7%+3%)=10(元)应纳房产税=2000X12%=240(元)应纳印花税=2000X1%o=2(元)应纳个人所得税二(2000—100—10—240—2—800)X20%=169.6(元)纳税总额 521.6 元。通过计算结果可以看出,在租金收入相同的情况下,由于客体的不同造成适用税率上的差异,会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊,该案例选择方案二比方案一多缴税 268.4 元。案例 3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业,签订协议共收取1500 万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过 500 万的部分,免征企业所得税,超过 500 万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让?请写出主要运用什么筹划原理,如何筹划?参考答案:方案一:与客户的协议确认为一次性转让并收取 1500 万元,其所纳企业所得税为企业所得税二(1500-500)X25%X50%=125(万元)方案二:与 A 客户协议确定为每年收取 500 万元企业所得税=(500—500)X12.5%+(500—500)X12.5%+(500—500)X12.5%=0(万元)方案三:与 A 客户协议确定为第一年收取 700 万元;第二年收取 600 万元;第三年收取 200 万元。企业所得税=(700—500)X12.5%+(600—500)X12.5%+0X12.5%=200X12.5%+100X12.5%+0=37.5(万元)选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理案...

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