税务筹划 作业答案

案例 1 中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用 100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例 2张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金 2000 元；二是出租给某个体户用于经营，月租金 2000 元。租期 1 个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60X（7%+3%）=6（元）应纳房产税=2000X4%=80（元）应纳印花税=2000Xl%o=2（元）应纳个人所得税二(2000—60—6—80—2—800)X10%=105.2(元)纳税总额 253.2 元。方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000X5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100X（7%+3%）=10（元）应纳房产税=2000X12%=240（元）应纳印花税=2000X1%o=2（元）应纳个人所得税二（2000—100—10—240—2—800）X20%=169.6（元）纳税总额 521.6 元。通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税 268.4 元。案例 3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500 万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过 500 万的部分，免征企业所得税，超过 500 万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？参考答案：方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取 1500 万元，其所纳企业所得税为企业所得税二(1500-500)X25%X50%=125(万元)方案二：与 A 客户协议确定为每年收取 500 万元企业所得税=(500—500)X12.5%+(500—500)X12.5%+(500—500)X12.5%=0(万元)方案三：与 A 客户协议确定为第一年收取 700 万元；第二年收取 600 万元；第三年收取 200 万元。企业所得税=(700—500)X12.5%+(600—500)X12.5%+0X12.5%=200X12.5%+100X12.5%+0=37.5(万元)选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理案...