1 税务风险管理建议书 敬：贵公司： 北京中税税务师事务所有限公司（以下简称“我们”或“中税”）接受委托，辅助贵公司（以下简称贵公司）2009 年至 2013 年度的经营活动进行税务自查，在税务自查过程中，我们不仅对贵公司具体业务所涉及的税收处理进行审计，也关注贵公司对税务风险管理上存在的一些薄弱环节。为此，我们将贵公司存在的一些重大或普遍的问题进行了整理，以期能引起贵公司的重视，及早制定相应的税务管理措施，降低税务管理风险，为提升贵公司税收管理提供支持。 第一部分 税收自查过程中存在的普遍性涉税业务问题 一、承包境外项目 业务描述 贵公司有完善的对外经营资质，在国际上也有良好的声誉，因而在境外承揽EPC 项目时，往往是以贵公司本部的名义与境外业主签订承包合同，但本部多为管理型总部，对 EPC 项目的具体实施会分包给其他法人单位。境外业主与本部结算 合同款 时，本部通 过往来 核 算 ，不确 认 收入 ，由 境外办 事处或项目确 认 收入 ，境外办 事处或项目部直 接与分包公司的结 算 ，确 认 项目成 本，境外办 事处或项目部形 成 的利 润 并 入 本部，缴 纳 企 业所得 税。图 示 如 下： 2 管 理 建 议 1.印 花 税 1. 目 前 的 这 种 方 式 ，需 要 缴 纳 两 次 印 花 税 。一 次 为 本 部 与 境 外 业 主 签 订 EPC合 同 ， 将 合 同 带 入 境 内 使 用 时 缴 纳 ； 一 次 为 本 部 与 境 内 分 包 单 位 签 订 EPC 分 包 合同 时 缴 纳 。 建 议 ： 贵 公 司 本 部 通 过 在 国 际 上 良 好 的 声 誉 ， 对 外 将 业 务 谈 好 后 ， 通 过 授 权委 托 办 事 处 或 项 目 部 的 方 式 ， 与 境 外 业 主 签 订 合 同 （ 境 外 业 主 可 能 会 由 于 办 事 处或 项 目 部 资 质 的 原 因 而 不 同 意 思 签 订 ， 但 一 般 情 况 还 是 可 协 调 的 。 ） ， 境 外 办 事处 或 项 目 部 再 与 境 内 分 包 公 司 签 订 分 包 合 同 ， 由 于 合 同 的 签 订 主 体 均 为 境 外 单 位 ，这 样 可 避 免 在 境 内 缴 纳 两 道 印 花 税 。 2.增 值 税 《 财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 将 铁 路...
