第一章税收导论 1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。 2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。 强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会 成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。 规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。 3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。 4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。 累进税率：全额累进税率、超额累进税率。 比例税率：单一比例 第二章税收效率 一、税收效率原则 1、现代税收两大原则： 效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。 2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资 源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。 3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样 一种 状 态 ，即任 何的资源的重 新 配置已不可 能 使一些 人的境 况 变 好 而又 不使另 一些 人的情 况 变 坏 。 4、实现帕累托最优（经济效率）必 须 符 合的条件：生 产 最优交 换 最优生 产 和交 换 结 合最优。 5、税收的效率原则： 整 个 社会资源配置分为市 场 配置和政府配置两类 。市 场 配置是企 业 和个 人为主 体，通过价 格 机 制自 发 调 节 生 产 和消 费 ，平衡 供给 和需 求 ，引 导资金 流 量 和流 向。政府配置则以政府为主 体通过税收、政府支 出 、公债 、货 币 等经济手 段 和计 划 、行政、法律手 段 来引 导、安排资源配置的实现。 6、税收对效率配置的效率取决 于 经济条件：在市 场 所 决 定的资源配置处 于 有效的情 况 下，税收将 导致 效率损 失 ； 在市 场 所 决 定的资源配置处 于 低 效或无效的情 况 下，税收有可能 改 善效率。 二、税收对效率的影 响 1、税收导致 效率损 失 a. 税收产 生 超额负 担 ：税收的超额负 担 是指政府税收导致 纳税人的福 利损 失 大于 政府税收收入，从 而形成税外 负 担 ，引 起 效率损 失 ，税收的超额负 担 可用消 费 者 ...
