1、（P49 例2-4）大红鹰服装公司为增值税一般纳税人
2010年 10 月从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50 万元，该批服装布料分别按 5%和 17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证
该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100 万元（不含增值税），同时支付运输费 3 万元（取得运费发票）
已知：该公司适用的增值税税率为17%
要求： （1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额
（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额
（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额
解析： （1） 增值税组成计税价格=（50+50×5%）=52
5（万元） 进口环节应缴纳增值税=52
5×17%=8
93（万元） （2）当月允许抵扣的增值税进项税额=8
93+3×17%=9
14（万元） （3）销项税额=100×17%=17（万元） 应缴纳的增值税额=17—9
86（万元） 2、（P51~P52 例2-7）北斗商店系小规模纳税人
2010 年 6 月该商店发生如下业务： （1）销售服装取得含增值税销售额为2392 元，开具了普通发票
（2）购进办公用品一批，支付货款 13500 元，增值税税款 2295元
（3）当月销售办公用品取得含税销售额为8528 元，开具了普通发票；销售给一般纳税人某公司仪器两台，取得不含增值税销售额38500 元，增值税税款1540 元，增值税专用发票已由税务所代开
要求：请计算该商店6 月份增值税应纳税额
解析： 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额
小规模纳税人增值税征收率为3%
该商店6月份增值税应纳税额=销售额×征收率 =含税销售额÷（1+征收率）×征收率 =„2392÷（1+3%）+8
