研发费用辅助账编制制度一、设施讨论开发费用辅助账的意义高新技术企业所得税优惠政策、企业讨论开发费用税前扣除政策，做为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为为重要的两项税收激励政策。其中：2024 年颁布实施的《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指指引》）明确规定；“企业应当根据“企业年年度讨论开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用讨论开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。”2024 年 12 月，国家税务总局下发了《企业讨论开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2024】116 号）（以下简称《办法（试行）》），其中第十条规定“企业必须对讨论开发费用实行专账管理，同时必须根据本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项讨论开发费用实际发生额。”因此，公司应根据《企业会计准则》和《小企业会计制度》的基本核算要求，结合《办法（试行）》和《工作指引》规定，准确归集核算企业讨论开发费用，以满足企业讨论开发费用税前扣除和高新技术企业认定的需要。二、研发费用归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用企业为实施讨论开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般的测试手段购置费，试制产品的检验费；用于讨论开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的拥有研发活动的固定资产租赁费；技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于讨论开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指用于讨论开发活动的固定产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）无形资产摊销用于讨论开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术...
