行政事业管理与会计核算综述

行政事业管理与会计核算综述 一、会计核算基础概述 〔1〕权责发生制。权责发生制指在会计核算中，凡是应属本期的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理，凡是本期的费用，不管款项是否支出，都作为本期的费用处理。 〔2〕收付实现制。收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金实际收到和支出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。依据收付实现制，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。这两种会计基础的应用对我国会计核算起了特别重要的作用，但同时由于规定的限制，两种制度在不同性质的单位发生作用的同时也产生了问题。 二、收付实现制下行政管理睬计核算中的问题 〔1〕会计核算常常不能反映资金活动的真实状况。由于行政事业单位的收入和支出与其发生的时期不愿定相同，因此相同会计期间的收入和费用不能进行有效的配比，从而不能真实精确地反应收支活动。按收付实现制进行会计核算只能反映资金的进出数量，不能反映单位资金的来龙去脉，这对于转账业务比较多、经济活动比较冗杂的行政事业单位是不合适的。 〔2〕核算过程中低估单位支出，对选购不能全面管理。收付实现制虽然在确定条件下有相当大的优势，但是随着会计环境的转变，会计核算中的问题就会显现。在单位选购事项中，行政事业单位仅对支付部分款项的物资，也只按拨款单据中的实际支付金额确认和计量，对未支付货款，但已收到的物资，不登记入账，这就不利于对各项物资进行全面管理，不能对选购业务进行精确的反映。 〔3〕不能真实反映单位的债权债务关系。收付实现制要求会计核算要以资金的实际收付为依据来核算单位的收入和支出，这使得财政收入和支出只包括以现金实际收到和支付的部分，并不能反映那些当期虽已发生但尚未收到现金或用现金支付的部分，这在确定程度上隐藏了单位的债权和债务。从更深层次分析，被隐藏的债权，会使行政事业单位的国有资产流失，产生腐败行为，而被隐藏的债务会使行政事业单位产生财政危机，影响单位职能的实施。〔4〕行政管理核算不能反映资金的流向。在收付实现制下，在实施政府选购制度和资金集中支付制度后，各单位收到的资金不再表现为货币资金，而是一方面表现为收入的增加；另一方面表现为费用或非货币性资产的增加，收付实现制已不能精确反映资金的流向转变。从而各单位在进行财务管理时，不能从单位的会计核算中收集到更多的信息来进行监督，影响了行...