审计案例答案一：解销售与收获循环备忘录被审计单位名称：B 公司 编制者：张雷日期：2001／2／15 页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15 索引号：X6—1对销售与收款循环的描述 可能存在的缺陷建议改良措施1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订 单 ， 填 制 一 式 四 联 的 销 货单。在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联那么由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的依据； 3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证； 4 应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。 1.没有根据批准的订单编制销售通知单；2.销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；货物的发货与装运货的职责由同一部门承当；3.会计部门开具销货发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；职责由一人办理； 。 1.销售部门须根据批准的订单编制一式多联销售通知单；分别用于批准赊销、审批发货与装运货、记录发货数量及向顾客开具账单；2。货物的发货和装运货由仓库和运输不同的部门办理；运输部门须根据巳批准的销售单编制一式多联的提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单发货；3，会计部门须在核对装运凭证、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具销货发票；4.将收款业务和负责销售账的业务分开；5.设置独立稽核人员专门审核销售发票的单价、加总，入账日期等。 据此，张雷不准备对 B 公司销售与收款循环进行符合性测试。分析：一般情况下，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行符合性测试；直接实施实质性测试 ：(1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在；但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；(3)符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。此案例中，B 公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，也可能使符合性测试的工作量...
