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2025年注册会计师税法考试真题及答案解析

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注册会计师税法考试真题及答案解析一、单选题1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税【答案】B【解析】选项 AD:属于地方政府固定收入,选项 C:属于中央政府固定收入。【知识点】税收收入划分(P24)2.如下属于中央和地方共享收入的是( )。A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税【答案】B【解析】选项 AC:属于中央政府固定收入;选项 D:属于地方政府固定收入。3.下列收入中,应当征收增值税的是( )。A.电力企业向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户获得的发电补助收入D.融资性售后回租业务中承租方发售资产获得的收入【答案】A【解析】选项 BC:不征收增值税;选项 D:融资性售后回租业务中,承租方发售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)4.下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。A.将购进的货物用于集体福利B.将购入的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资【答案】D【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这三项的,不属于增值税视同销售行为,因此选项 ABC 不对的。【知识点】增值税视同销售行为(P45)5.下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识点】消费税税目(P135-137)6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最靠近的是( )。A.消费税B.关税C.增值税D.营业税【答案】D【解析】明代开证的“市肆门摊税”,具有营业税的性质。【知识点】营业税概述(P152)7.我国汉代征收“算缗钱”,详细征收措施为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率 6%;对手工业者,按发售产品的价值征税,每四缗征一算,税率 3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最靠近的是( )。A.关税B.营业税C.增值税D.消费税【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税,这相称于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。【知识点】营业税概述(P152)8.某企业 8 月将自有办公用房出租,并一次性收取租金 48 万元,该办公用房 9 月交付承租人使用,该企业 9 月应...

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