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2025年会计从业资格证基础学习班第三章税收法律制度讲义

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第三章 税收法律制度第 01 讲 税收的概念与分类【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章,从考试上看,所占的分值比重为 25 分左右;从应用上看,与我们此后的工作联络紧密。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了论述,实体法和程序法均有波及。新考试大纲本章部分变化较大,新增的“营改增”部分内容考生需予以一定重视,学习本章一要精确理解税收与税法的有关原理,二要掌握各类税种的基本计算,以便为此后的学习和工作打下良好的基础。第一节 税收的概述一、税收的概念与分类(★★) 【大纲规定】理解 (一)税收概念与作用 1.税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治权力,按照法定原则,免费获得财政收入的一种特定分派方式。 2.税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的重要形式和工具; (2)税收是国家调控经济运行的重要手段; (3)税收具有维护国家政权的作用; (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的特征——税收三性 1.强制性 2.免费性——国家获得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。 【注意】税收的免费性是税收“三性”的关键。 3.固定性——包括时间上的持续性和征收比例的固定性。【例题·多选题】下列各项中,属于税收特征的有( )。 A.强制性 B.灵活性 C.免费性 D.固定性(三)税收的分类 1.按征税对象分类,可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 (1)流转税类——以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。 (2)所得税类(收益税)——以多种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。 (3)财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税等)。 (4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。 (5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、都市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。 (1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 (2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税...

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