2025年注册会计师新制度税法考试真题及答案

注册会计师新制度税法考试真题及答案注册会计师考试网 更新：-8-3 编辑：lo7ely 一、单项选择题（本题型共 20 小题，每题 1 分，共 20 分。每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你以为对的的答案，在答题卡对应位置上用 2B 铅笔填涂对应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有根据法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第 10 页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有根据法律纳税的义务”。故答案选 A。 2.位于市区的某企业 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的都市维护建设税为（ ）。 A.14 万元 B.18.2 万元 C.32.2 万元 D.39.34 万元 【答案】A 【解析】本题考核城建税的计税根据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税根据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 3.甲国某企业国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分企业的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元如下的部分，税率为 25%； 超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为 35%； 超过 120 万元的部分，税率为 45%；。乙国所得税实行 30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该企业在甲国应缴纳的所得税为（ ）。 A.29 万元 B.33 万元 C.34.5 万元 D.49.5 万元 【答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元） 4.某供热企业拥有生产用房原值 3000 万元，当年获得供热收入万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业应缴纳的房产税为（ ）。 A.7.2 万元 B.21.6 万元 C.27 万元 D.28.8 万元 【答案】B 【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，应纳税的房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/=21.6（万元）。 5.某盐场占地 00 平方米，其中办公楼占地 0 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼稚园占地 10000 平方米，盐滩占地 10 平方米。盐场...