2025年税务师等级考试税收筹划

第一章 税收筹划概论第一节 税收筹划概念 一、税收筹划概念及特点 （一）税收筹划的概念 市场经济利益机制促使每个经济行为主体都会对自身涉税经济行为进行运筹与筹划，以最大程度地防备税收风险，获取最大的经济利益，这实际上就是税收筹划。有关税收筹划的概念，在我国目前尚无定论，国外不一样的著作也有着不一样的认识。 国际上对税收筹划概念的描述不尽一致。美国 W.B.梅格斯博士认为税收筹划是：“在纳税发生此前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先的安排，以达到尽量地少缴税，此过程即为税收筹划。荷兰国际财政文献局（LBFD）《国际税收辞典》对税收筹划定义为：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”印度税务专家 N.J.雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》中认为：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充足运用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”印度税务专家 E.A.史林瓦斯在《企业税收筹划手册》中认为：“税收筹划是经营管理整体中的一种构成部分……税务已成为重要的环境要素之一，对企业既是机遇，也是威胁。” 国内对税收筹划概念的描述也不尽相似。盖地专家认为税收筹划是“纳税人根据所波及的税种和现行税法，遵照税收国际通例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘容许’和‘非不容许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的意在减轻税负，有助于实现企业财务目的的筹划、对策和安排。”蔡昌认为“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税承担的低位选择，及纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充足运用税法所提供包括减免税在内的一切优惠政策，以获得最大的税收利益。”计金标认为“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是波及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。” 综上所述，我们可以对税收筹划作出如下定义：税收筹划是纳税人为了实现企业价值最大化的目的，通过对生产经营或财务管理活动的运筹和筹划，以防备涉税法律风险、精确履行纳税义务的一种管理活动。 应当从如下几种方面来对的理解税收筹划的概念： 第一，税收筹划的主体是纳税人。纳税人既包括法人，也包括自然人；中介机构及其执业人员接受纳税人委托进行的税收筹划活动，亦不变化纳税人进...