注册会计师全国统一考试《审计》最终冲刺试卷一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分）（一）ABC 会计师事务所 A 注册会计师作为公开发行股票的甲股份有限企业（如下简称甲企业）会计报表审计的项目负责人，正在对负责审计固定资产有关项目的助理人员编制的审计工作底稿进行复核，有下列问题需要做出对的的判断。1、助理人员根据 A 注册会计师的规定对甲企业固定资产和在建工程的内部控制进行了理解，下列内部控制中构成重大缺陷的是（ ）。 A、甲企业所有的资本性预算支出必须通过董事会的同意方可生效 B、甲企业所有的固定资产均未投保 C、甲企业所有的工程项目在立项前均进行可行性研究和项目决策，详细工作由员工张某负责办理 D、甲企业对所有工程项目均进行概预算控制。由员工李某负责概预算的编制，员工王某负责概预算的审核答案：C解析：可行性研究与项目决策属于不相容职务。2、为了证实甲企业工程项目概预算控制中不相容职务与否确实分离，助理人员所执行的下列测试程序中最恰当的是（ ）。 A、获取甲企业有关概预算编制和审核的详细规定 B、检查每项工程与否均编制了概预算 C、检查所有正在执行的概预算与否均通过审核 D、观测甲企业负责概预算编制和审核的有关人员的活动，并与这些人员讨论答案：D解析：A 选项只能证明甲企业与否制定了该项控制程序；B 和 C 只能证明甲企业与否执行了预算的编制和审核的控制程序，但不能证明是由不一样人员来执行的。3、固定资产的有关审计工作底稿中，有下列处理提议，其中不恰当的是（ ）。 A、当年对一台设备进行改良，该设备原值 60 万元，已提折旧 25 万元，已提减值准备 15万元，改良共发生净支出 30 万元，甲企业所有资本化，改良后使该设备估计使用年限延长2 年，改良完毕时该设备的可收回金额为 40 万元。提议甲企业将固定资产增计后金额超过固定资产可收回金额的部分 10 万元，计入营业外支出 B、由于技术进步，甲企业当年将部分生产设备的折旧措施由年限平均法改为年数总和法，对此，已按照会计估计变更进行了对应的处理，并报上市地交易所立案。助理人员提议将此变更按照会计政策变更进行追溯调整 C、某专用设备由于数年闲置不用，在数年后再次投入使用发现已无法生产出合格产品，助理人员提议甲企业将该设备的账面价值全额计提为减值准备 D、甲企业将一台设备发售给其控股母企业。该设备原值 40 万元，已提折旧 10 万元，已提减值准备 5 万...
