最全企业所得税汇算清缴扣除项目吐血总结（23项）】汇算清缴必看材料2024—03—18 税月伴你行税前扣除项目的原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。具体扣除项目及其标准（23 项）一、、工资、薪金支出★（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 “合理工资薪金”，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.【提示 1】一般为成本费用开支，福利部门人员工资和福利费开支.【提示 2】属于国企,其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(2）企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴-—区分工资薪金与福利费：属于工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（3)对股权激励计划有关所得税处理：① 对股权激励计划实行后立即可以行权:差价确定为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。工资薪金支出＝（实际行权时该股票的公允价格－激励对象实际行权支付价格)×数量② 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(等待期）方可行权：上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用（借：成本费用；贷：资本公积--其他资本公积），不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除.③ 在股权激励计划可行权后，企业方可计算确定作为当年企业工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。工资薪金支出＝（实际行权时该股票的公允价格－当年激励对象实际行权支付价格）×数量(4)企业福利性补贴支出税前扣除：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放、代扣代缴了个人所得税的福利性补贴，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除.否则按职工福利费限额扣除.【提示】见“职工福利费”例题.(5)企业在年度汇算清缴结束前,向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。（6）新增：接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用。① 接受外部劳务派遣用工：作为劳务费支出；② 直接支付给员工个人的费用：应作为工资薪金支出和职工福利费支出.其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、职工福利费、工会经费、职工教育经...
