第十二章 企业所得税 第一节 企业所得税基本原理一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和 其他获得 收入的组织的生产经营 所得和 其他 所得 所征收的一种税收。 二、企业所得税的计税原理特点：以纯所得为征税对象，以应纳税所得额为计税根据，税负一般不能转嫁。三、各国对企业所得税征税的一般性做法四、我国企业所得税制度的演变 第二节 纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人 1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他获得收入的组织。详细包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。 （1）不是所有企业都交企业所得税——不包括：个人独资企业和合作企业（合用个人所得税）。这里指根据中国法律、行政法规的规定成立 的 个人独资企业和合作企业，不包括 按照外国 法律、行政法规成立的个人独资企业和合作企业。 （2）不是不叫企业就不交企业所得税——其他获得收入的组织2.企业分为居民企业和非居民企业(采用注册地原则和实际管理机构所在地原则)——双重管辖原则[地区管辖权（属地原则）与居民管辖权（属人原则）]纳税人判定原则举 例居民企业（1、2）1 、 根 据 中 国 法律、法规在中国境内成立的企业国有企业、外商投资企业2、根据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的企业，但实际管理机构在我国境内解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实行实质性全面管理和控制的机构。非居民企3、根据外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国业（3、4）境内设置机构、场所的企业4、在中国境内未设置机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业解释：机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。注意选择题特殊：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人常常代其签订协议，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设置的机构、场所（波及按照所得额缴纳 25%企业所得税还是按照收入额缴纳 10%预提所得税的问题）【例题·单选题】...
